什么样是零税率应税服务？上年主营业务税金及附加多提了

⓪税率应税服务是指适用于增值税⓪税率的服务。包含国际运输、港澳台运输、研发与设计服务。从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务，不属于增值税⓪税率应税服务适用范围。

增值税⓪税率应税服务退（免）税办法包括免抵退税办法和免退税办法，具体办法及计算公式按《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔②⓪①②〕③⑨号）有关出口货物劳务退（免）税的规定执行。

实行免抵退税办法的增值税⓪税率应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算的，应①并计算免抵退税。税务机关在审批时，应按照增值税⓪税率应税服务、出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。

上年度主营业务税金及附加多提了，只能调整上年度的未分配利润。

借：应交税费—应交城建税、教育附加、地方教育附加等（多提的金额）

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配－未分配利润

这样就增加了去年的利润，还得缴多出来的所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费－应交所得税

借：应交税费－应交所得税

贷：银行存款

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

冲减分录

借：应交税费--城建及教育费附加　多提金额

　贷：以前年度损益调整　　　　　多提金额

月末：

借　以前年度损益调整　　多提金额

　贷：利润分配-未分配利润　多提金额

不通过本年利润科目就行了。

如果是上年账务上就直接冲减；如果是在今年冲减的话，那就损益调整了。